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淄博小规模所得税税收优惠

2022-11-21 13:15

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淄博小规模所得税税收优惠
——(财税〔2017〕43号)为进一步支持小型微利企业发展,自2017年1月1日至2019年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;淄博小规模所得税税收优惠
(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。
所以,作为纳税企业,只要您符合以上两个文件中的规定条件,便可既能享受到增值税(营业税)优惠,也能享受到企业所得税优惠。
简单的商品买卖,商贸公司最为普遍,但其他各种类型的公司发生此类业务也不鲜见,尤其是已经取得高新技术企业资格的公司。在高新技术企业法定税收优惠期间,如果要享受15%的企业所得税率优惠,按照《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第24号)的要求,每年企业的高新技术产品(服务)收入占当年总收入的比例都不能低于60%。
如果当年企业的纯商品买卖业务多,就意味着总收入必然增加,而高新技术产品(服务)收入一般无法同步增加,当总收入足够大的时候,公司当年的高新技术产品(服务)收入占当年总收入的比例就无法达到60%,也就意味着无法享受15%的企业所得税优惠。淄博小规模所得税税收优惠
二、企业所得税优惠按照《财政部 税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税【2017】43号)的规定,2017年1月1日至2019年12月31日,若贸易公司的年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元,则其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税(相当于企业所得税率的实际税率仅为10%)。
1. 适时重组业务。企业发生法律结构或经济结构重大改变的交易,包括法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等企业重组事项。根据《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)第三条规定,企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。对符合适用的特殊性税务处理条件的企业重组,可享受递延纳税待遇。为此,企业在重组时,应让税务人员提前参与方案的制定,力争用好税收优惠政策。比如,甲企业研发中心除了从事本企业产品开发外,还向境外企业提供技术性知识流程外包服务,根据《财政部、税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》(财税〔2017〕79号)规定,自2017年1月1日起,符合条件的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税;发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。因此,甲企业可考虑将这部分外包业务从主业中分立出来,单独设立子公司,在适用特殊性税务处理规定的同时,充分享受企业所得税优惠政策。
1. 适时加大捐赠,支持公益事业。根据《企业所得税法》第九条规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。因此,企业就可适度增加公益性捐赠支出,支持国家公益事业。
引述1:《建议》主要是针对PPP项目公司成立阶段和执行到期阶段资产交易转让两个环节进行税收优惠,涉及到增值税、企业所得税等六七个税种。“在制定PPP税收优惠政策的时候,基本原则还是维持税收中性的原则,不开特别的口子。”一位PPP专家告诉记者,不开特别口子的主要原因是财税部门认为现行税收政策体系对公共基础设施和公共服务领域已经给予了一系列优惠政策,PPP项目可以按照规定平等享受,所以在主体税种方面,不宜对PPP项目的正常经营活动给予特殊的优惠政策,但对于因引入PPP模式而额外增加的税收负担,基于税收公平、中性原则要予以免除。
引述2: 根据国务院发展研究中心近期一份研究报告显示,现在PPP项目存在难以享受现行的土地使用税、房产税、契税等优惠政策、针对公共服务的税收优惠对象难以涵盖全部PPP实施范围、对公共服务等企业所得税的优惠期限较短,难以满足PPP项目期限长的问题。该报告建议,探索建立与PPP发展需要相适应的税收优惠政策体系。
结合国内PPP业务蓬勃发展的今天,似乎又确实需要及时出台相关税收政策,涉及社会投资人等纳税人的重大经济活动,税收政策确实不应该缺位。现行税收政策体系对公共基础设施和公共服务领域确实已经给予了一系列优惠政策,但主要针对BOT等使用者付费项目,包括污水处理、垃圾焚烧、高速公路等等;流转税涵盖细条很多,所得税主要是“三免三减半”等。现行税收政策体系与PPP项目的实施范围、付费机制、合作期限等无法匹配。
对于近期PPP圈内热议的“建议发布PPP项目基准收益率---回报率5%--8%”的论点,笔者暂不进行区间合理性的讨论,仅就社会投资人与政府确定PPP项目的合理投资回报率 (该文所称财务内部收益率或投资回报率均指全部投资所得税后内部收益率),就让笔者非常感动。接触的项目也不少,政府实施机构或咨询机构绝大多数不会明确告知社会投资人,你的投资回报率是所得税后内部收益,截至目前笔者只见过一例PPP项目明确为所得税后投资回报。实际项目合作中,往往是政府承诺的投资回报变成为给项目公司的投资回报。
问题2、从SPV公司分回的股权投资收益,社会投资人是否为企业所得税免税收入呢?

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