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6、A公司的自然人股东张三、李四将持有的公司股权转让给自然人王五和刘六，双方签订了股权转让协议书，原股东张三、李四缴纳了股权溢价个人所得税及财产交易印花税。但A公司名下有土地一块，原股东张三、李四在股权转让时，土地已进行了资产评估，也交了股权溢价个人所得税，请问此次股权转让是否还须就土地增值部分缴纳土地增值税？
答：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）第二条规定：转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）规定：第二条条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。第三条条例第二条所称的国有土地，是指按国家法律规定属于国家所有的土地。
《海南自由贸易港建设总体方案》提出在全岛封关运作、简并税制后，对进口征税商品目录以外，允许海南自由贸易港进口的商品，免征进口关税；而对增值税、消费税等税费进行简并，启动征收销售税。简言之，封关后销售税仍然存在，尚不明确会否形成香港路线的免税消费模式，即针对所有在港人群（无论居民或非居民、境内或境外人士）无差别地对大部分商品品类（烟、烈酒、燃油等除外）实行三税全免。如前所述，这仍然取决于届时政策层面不同免税模式下，对消费者限制和商品品类的放宽程度，以及配套监管体制的成熟程度。
本次延续的又一重磅政策，系《财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）的规定：对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。对于采取资金集中管理的集团企业而言，该政策是“定心丸”，很大程度上缓解其融资成本，十分符合当前集团企业运营实际。
在享受增值税延续优惠的同时，集团企业还需关注企业所得税可能面临的风险。当下，部分集团企业的资金采取集中管理模式，即由集团企业本部或核心企业对外融资，并提供给其他关联公司“无偿”使用的模式。该模式下，资金成本在融资主体列支，但实际的资金使用者为具体的关联公司，融资主体的融资成本可能面临被认定为“与取得收入无关的支出”，致使融资成本无法在企业所得税前列支。
以南京市鼓楼区为例，国家税务总局南京市鼓楼区税务局按照法律法规、文件规定开展破产企业债权申报工作。据统计，2019年1月～2020年10月，鼓楼区税务局共接到95户破产（强制）清算企业债权申报通知书。其中，存在欠税（费）企业22户，无欠税企业73户。已全部完成欠税（费）企业的债权申报工作，参加12次债权人会议，涉及税款超4912万元，相应滞纳金达8692万元。在申报债权过程中，税务人员发现，2户房地产开发企业的土地增值税未完成清算，6户企业未申报缴纳房产税和城镇土地使用税。
虽然根据民法典及企业破产法的规定，税收债权优先于普通债权，但从实践情况来看，税收债权的清偿存在障碍。据鼓楼区税务局统计，在上述企业破产过程中，共实现土地增值税入库861万余元，罚款入库7000元，另实现税收债权33万余元，普通债权（滞纳金）2300余元。
导致税务机关不能准确登记税收债权的重要原因之一，是破产企业未及时履行纳税申报义务。实务中，部分破产企业存在有房产、土地却未做税源登记，未申报缴纳房产税、城镇土地使用税或土地增值税；还有部分企业对租赁房屋所取得的租金收入，未申报缴纳增值税或企业所得税。
根据财政部 税务总局公告2021年第11号规定，自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
小规模纳税人合计月销售额超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，）免增值税。
销售额以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销，判断是否达到免税标准。
注意两个特别规定：一是销售额扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过15万元的，可以免。二是适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额判定。
根据现行政策规定，纳税人以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。因此，计算销售额时应包括转让专利技术等免税销售额。
按月纳税的小规模纳税人，如果月销售额超过15万元，需要就销售额全额计算缴纳增值税。
小规模纳税人起征点月销售额提高至15万元以后，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，同样可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金未超过15万元的，可以享受免征增值税政策。